หุ้น ตัวเลือก เรื่อง การ ฟิก้า

การสารภาพการฟ้องร้องการฟ้องร้อง FICA และการโอนเงินชดเชยรอตัดบัญชีเกี่ยวกับการหย่าข้อตกลงนี้สรุปได้ว่าตัวเลือกหุ้นที่ไม่ผ่านการรับรองและค่าตอบแทนที่รอการตัดบัญชีที่โอนโดยพนักงานที่โอนไปยังการหย่าร้างของอดีตคู่สมรสจะอยู่ภายใต้ Federal Insurance Contributions Act FICA พระราชบัญญัติภาษีการว่างงานของรัฐบาลกลาง FUTA และการหักภาษีเงินได้ในระดับเดียวกับที่ลูกจ้างเก็บไว้การพิจารณาคดียังระบุข้อกำหนดในการรายงานที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายค่าจ้างในปีพ. ศ. 2545-31 1 อะไรคือผลกระทบต่อการจัดเก็บภาษีภายใต้พระราชบัญญัติการประกันผลงานของรัฐบาลกลาง FICA, FUTA พระราชบัญญัติการว่างงานของรัฐบาลกลางและการเก็บภาษีเงินได้ที่แหล่งที่มาเกี่ยวกับการหักภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายของการโอนผลประโยชน์ในหุ้นทุนและในการชดเชยค่าลาออกที่ไม่ได้รับการพิจารณา กับเหตุการณ์ที่คู่สมรสอดีตไปหย่า 2 การรายงานเกี่ยวกับรายได้และหรือค่าจ้างที่เหมาะสมเกี่ยวกับตัวเลือกหุ้นที่ไม่เป็นไปได้และค่าตอบแทนที่ไม่ได้รับการยกเว้นที่โอนไปให้กับคู่สมรสเดิมที่เกิดจากการหย่าร้างข้อเท็จจริงมีลักษณะเดียวกับใน Rev Rul 2002-22, 2002-1 CB 849 และมีการปรับปรุงใหม่เพื่อความสะดวกในการหย่าร้างเมื่อปีพ. ศ. 2545 A และ B แต่งงานกับบุคคลที่พำนักอยู่ใน State X ซึ่งใช้วิธีการรับเงินและการเบิกจ่ายทางการเงิน A เป็นลูกจ้างของ Corporation Y ก่อนหย่า Y ออก nonstatutory ตัวเลือกหุ้นให้กับ A ในฐานะส่วนหนึ่งของค่าชดเชย A ตัวเลือกหุ้นที่ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดไม่มีมูลค่าตลาดยุติธรรมที่สามารถคาดการณ์ได้ตามความหมายของ 1 83-7 ขของกฎภาษีเงินได้ในเวลาที่ได้รับกับ A และดังนั้นจึงไม่มีการรวมอยู่ใน มีรายได้ขั้นต้นสำหรับการให้สิทธิในเวลาที่ได้รับทุน Y รักษาแผนชดเชยรายได้รอตัดบัญชีสองรายการที่ไม่ได้รับการผ่อนปรนซึ่ง A ได้รับสิทธิในการได้รับการชำระเงินภายหลังการจ้างงานจาก Y ภายใต้เงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่ง แผนการชดเชยผิดพลาดผู้เข้าร่วมโครงการมีสิทธิได้รับเงินตามยอดคงเหลือของบัญชีบุคคลธรรมดาที่ระบุไว้ใน 31 3121 v 2 -1 c 1 ii แห่งข้อบังคับเกี่ยวกับภาษีการจ้างงานเมื่อถึงวันที่การหย่าร้างของ A จาก BA มียอดบัญชีอยู่ที่ 100 x ภายใต้แผนดังกล่าวภายใต้แผนการจ่ายผลตอบแทนรอการตัดบัญชีที่สองที่จัดทำโดยผู้เข้าร่วม Y มีสิทธิได้รับผลรวมเดี่ยวหรือการชำระเงินเป็นรายงวดหลังจากแยกจากบริการตามสูตรที่สะท้อนถึงปีที่ทำการให้บริการและประวัติการจ่ายค่าชดเชยกับ Y ในช่วงเวลาที่ A s หย่าจาก BA ได้รับสิทธิในการได้รับเงินรวมเป็นจำนวนเงิน 50 เท่าภายใต้แผนดังกล่าวหลังจากการบอกเลิกสัญญาจ้างกับสิทธิตามสัญญาของ YA กับผลประโยชน์ชดเชยค่าชดเชยตามแผนดังกล่าวไม่ได้ขึ้นอยู่กับผลการดำเนินงานของบริการในอนาคตของ บริษัท สำหรับ Y ภายใต้ กฎหมายของรัฐ X ตัวเลือกสต็อกและสิทธิสมทบเงินชดเชยรอตัดบัญชีที่ได้รับโดยคู่สมรสในช่วงระยะเวลาของการสมรสเป็นสถานที่ให้บริการสมรส ระหว่างคู่สมรสในกรณีที่มีการหย่าร้างตามข้อตกลงเกี่ยวกับการตั้งถิ่นฐานที่รวมอยู่ในคำพิพากษาของการหย่าร้าง A ได้โอนไปยัง B 1 หนึ่งในสามของตัวเลือกหุ้นที่ไม่ได้เป็นผู้ออกให้แก่ A โดย Y 2 สิทธิที่จะได้รับค่าชดเชยค่าชดเชยจาก Y ตาม แผนสมดุลบัญชีตามดุลบัญชี 75 x ของบัญชี A ตามแผนในขณะที่หย่าและ 3 สิทธิที่จะได้รับการชำระเงินค่าคอมมิชชั่นเดี่ยวจาก Y จำนวน 25 ครั้งตามแผนชดเชยการผ่อนผันอื่น ๆ เมื่อสิ้นสุดการจ้างงาน กับ Y ในปีพ. ศ. 2549 B ใช้ตัวเลือกหุ้นทั้งหมดที่ได้รับโอนและรับหุ้น Y ที่มีมูลค่าตลาดยุติธรรมมากกว่าราคาการใช้สิทธิของตัวเลือกในปี 2554 A และเลิกจ้างกับ Y และ B จะได้รับเงินรวม 150 x จากแผนการดุลบัญชีและการจ่ายเงินรวม 25 ครั้งจากแผนการจ่ายผลตอบแทนอื่น ๆ ที่รอการตัดจำหน่ายกฎหมายและการวิเคราะห์ Rul 2002-22 สรุปได้ว่าผู้เสียภาษีอากรที่โอนความสนใจในตัวเลือกหุ้นทุนและ nonqualifi การชดเชยที่ถูกเลื่อนออกไปของผู้เสียภาษีอากรที่เกิดขึ้นกับคู่สมรสเดิมที่เกิดจากการหย่าร้างไม่จำเป็นต้องรวมจำนวนเงินในรายได้รวมเมื่อโอนกรรมสิทธิ์คำตัดสินยังสรุปได้ว่าคู่สมรสคนเดิมมากกว่าผู้เสียภาษีอากรจะต้องรวมจำนวนเงินในรายได้รวมเมื่อ อดีตคู่สมรสใช้ตัวเลือกหุ้นหรือเมื่อจ่ายเงินชดเชยรอการตัดบัญชีหรือจ่ายให้แก่คู่สมรสเดิมมาตรา 3101 และ 3111 กำหนดภาษี FICA สำหรับค่าจ้างตามระยะเวลาที่กำหนดไว้ใน 3121 ภาษี FICA ประกอบด้วยผู้สูงอายุผู้รอดชีวิตและคนพิการ ภาษีประกันภัยภาษีประกันสังคมและโรงพยาบาลค่าประกันภาษี Medicare ภาษีเหล่านี้ถูกบังคับใช้กับทั้งนายจ้างและลูกจ้างในส่วน 3101 และ 3101 ขบังคับให้พนักงานบางส่วนของภาษีประกันสังคมและภาษี Medicare ตามลำดับส่วน 3111 a และ b กำหนดให้ นายจ้างบางส่วนของภาษีประกันสังคมและภาษี Medicare ตามลำดับ 3102 a ระบุว่าส่วนของพนักงานของภาษี FICA ต้องเก็บโดย นายจ้างของผู้เสียภาษีโดยการหักจำนวนเงินภาษีจากค่าจ้างเป็นและเมื่อจ่ายเงินตามมาตรา 31 3102 a -1 a กำหนดให้นายจ้างต้องเก็บภาษีโดยไม่คำนึงถึงว่าค่าจ้างนั้นได้รับชำระในสิ่งอื่นที่ไม่ใช่เงินมาตรา 3102 ขให้ไว้ ที่นายจ้างทุกคนต้องหักภาษีพนักงาน FICA รับผิดชอบต่อการชำระภาษีดังกล่าวและได้รับการชดใช้ค่าเสียหายจากการเรียกร้องและความต้องการของบุคคลใด ๆ สำหรับจำนวนเงินที่ชำระโดยนายจ้างรายดังกล่าวค่าจ้างระยะยาวกำหนดไว้ในข้อ 3121 เพื่อวัตถุประสงค์ในการเป็นค่าตอบแทนสำหรับการจ้างงานทั้งหมดของ FICA รวมถึงมูลค่าเงินสดของค่าตอบแทนทั้งหมดรวมถึงผลประโยชน์ที่จ่ายในรูปแบบอื่นนอกเหนือจากเงินสดโดยมีข้อยกเว้นเฉพาะบางมาตรา 3121 ขกำหนดว่าการจ้างงานเป็นบริการใด ๆ โดยไม่คำนึงถึงลักษณะที่ลูกจ้างทำเพื่อบุคคล การใช้เขาโดยมีข้อยกเว้นบางประการข้อ 31 3121 a -1 e ระบุว่าโดยทั่วไปแล้วสื่อที่จ่ายค่าตอบแทนนั้นเป็นสาระสำคัญอาจจ่ายเป็นเงินสดหรือ อื่นนอกเหนือจากเงินสดค่าตอบแทนที่จ่ายในรูปแบบอื่นนอกเหนือจากเงินสดจะคำนวณโดยอิงกับมูลค่าตลาดยุติธรรมของรายการดังกล่าวในขณะที่ชำระเงินภายใต้ 3121 v 2 จำนวนเงินที่เรียกเก็บตามแผนค่าตอบแทนผ่อนผันที่ไม่ได้พิจารณาโดยทั่วไปจะนำมาพิจารณา ในกรณีที่มีการให้บริการหรือถ้าในภายหลังเมื่อไม่มีความเสี่ยงในการริบค่าเสียหายตามขอบเขตการจ่ายผลประโยชน์ภายใต้แผนการจ่ายผลตอบแทนรอตัดบัญชีที่ไม่ได้พิจารณาจะเป็นผลมาจากจำนวนเงินที่รอการตัดบัญชีตามแผนงานที่ได้นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการเสียภาษีของ FICA การจ่ายเงินผลประโยชน์จะไม่ถือว่าเป็นค่าจ้างของ FICA ในกรณีที่การจ่ายเงินผลประโยชน์เป็นจำนวนเงินที่รอการตัดบัญชีซึ่งไม่ได้นำเข้าบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีของ FICA การจ่ายผลประโยชน์จะถือว่าเป็นค่าจ้างของ FICA ดู 31 3121 v 2 -1 d 1 ii ในการปรับปรุงความมั่นคงทางสังคมของปี 1983 กฎหมายมหาชนฉบับที่ 98-21, 1983-2 CB 309 สภาคองเกรสได้เพิ่มภาษาที่ 3121 โดยไม่ได้ระบุว่ามีการหักภาษี ณ ที่จ่าย ให้ยกเว้นจากค่าจ้างสำหรับวัตถุประสงค์ในการระงับภาษีเงินได้จะต้องถูกตีความว่าต้องมีการยกเว้นอย่างเดียวกันจากค่าจ้างสำหรับวัตถุประสงค์ของ FICA ประวัติทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับบทบัญญัตินี้ระบุว่าระบบประกันสังคมมีวัตถุประสงค์ที่แตกต่างจากวัตถุประสงค์อย่างชัดเจน คณะกรรมการเชื่อว่าจำนวนเงินที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายจะไม่ได้รับการยกเว้นภาษี FICA เว้นแต่สภาคองเกรสจะให้การยกเว้นภาษีอย่างชัดแจ้ง S Rep No 23, 98th Cong 1st Sess ณ วันที่ 42 ปี พ. ศ. 2526 ข้อเท็จจริงที่ว่าการจ่ายเงิน รายได้ขั้นต้นของบุคคลอื่นนอกเหนือจากพนักงานไม่ได้เอาการชำระเงินจากค่าจ้าง FICA ดู Rev Rul 71-116, 1971-1 CB 277 ถือได้ว่าการชำระเงินค่าจ้างให้กับพนักงานในสถานที่ให้บริการชุมชนเป็น FICA ค่าจ้างแม้ว่าหนึ่ง - ครึ่งหนึ่งของค่าจ้างจะรวมอยู่ในรายได้รวมของคู่สมรสที่ไม่เป็นลูกจ้างดูเพิ่มเติมที่ Rev Rul 86-109, 1986-2 CB 196 ซึ่งถือได้ว่าการชำระเงินของ remu neration สำหรับการจ้างงานที่เกิดขึ้นหลังจากการตายของพนักงานและในปีปฏิทินแห่งความตายเป็นค่าจ้างสำหรับวัตถุประสงค์ในการเสียภาษีของ FICA ถึงแม้ว่าจำนวนเงินจะรวมอยู่ในรายได้รวมของผู้รับเท่านั้นไม่ใช่พนักงาน RRR 2002-22 ระบุว่า " เมื่อมีการใช้ตัวเลือกหุ้นที่ไม่ได้ดำเนินการโดยคู่สมรสที่ไม่เป็นลูกจ้างตามการหย่าร้างทรัพย์สินที่นายจ้างโอนให้แก่นายจ้างที่ไม่มีคุณสมบัติเป็นนายจ้างมีลักษณะเช่นเดียวกันและรวมอยู่ในรายได้ของคู่สมรสที่ไม่มีวุฒิปริญญาตรีตามมาตรา 83 ในลักษณะเดียวกับ สมรสจะถูกรวมไว้ในรายได้ของคู่สมรสของพนักงานที่มีตัวเลือกที่ถูกเก็บไว้และใช้สิทธิโดยคู่สมรสของพนักงาน Rul 2002-22 เพิ่มเติมว่าการชดเชยค่าลาออกที่ไม่ได้รับสิทธิที่จะได้รับโดยคู่สมรสที่ไม่เป็นลูกจ้างตามการหย่าร้างที่จ่าย หรือมีไว้สำหรับคู่สมรสที่ไม่มีคุณสมบัติในการทำงานมีลักษณะเหมือนกันและรวมอยู่ในรายได้ของคู่สมรสที่ไม่ได้ทำงานในลักษณะเดียวกับที่ได้รับค่าชดเชย d ได้รับการรวมไว้ในรายได้ของคู่สมรสของลูกจ้างได้รับการชดเชยได้รับการจ่ายเงินหรือให้บริการแก่คู่สมรสของคู่สมรสไม่มีอะไรใน 1041 เกี่ยวกับการโอนทรัพย์สินระหว่างคู่สมรสหรือเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นเพื่อการหย่าร้างไม่รวมการชำระเงินให้กับบุคคลอื่นที่ไม่ใช่พนักงานจากค่าจ้าง สำหรับวัตถุประสงค์ของ FICA ในกรณีที่ไม่มีบทบัญญัติเฉพาะที่จะไม่รวมการชำระเงินเหล่านี้ออกจากค่าจ้างของ FICA ค่าชดเชยที่เกิดขึ้นจากการใช้ตัวเลือกหุ้นของคู่สมรสที่ไม่ได้ทำงานและค่าชดเชยที่รอการตัดบัญชีที่จ่ายให้หรือจ่ายให้แก่คู่สมรสของผู้ทำงานที่ไม่มีวุฒิ ค่าจ้างของคู่สมรสของลูกจ้างสำหรับวัตถุประสงค์ของ FICA ดังนั้นการจ่ายเงินค่าตอบแทนดังกล่าวจะอยู่ภายใต้ FICA ในขอบเขตเดียวกับที่จ่ายให้กับคู่สมรสของพนักงานในขณะเดียวกันที่บริการตีพิมพ์ Rev Rul 2002-22 ก็ยังเผยแพร่ประกาศ 2002-31, 2002-1 CB 908 ซึ่งรวมถึงคำวินิจฉัยรายได้ที่เสนอเกี่ยวกับการยื่นฟ้อง FICA, FUTA และการหักภาษี ณ ที่จ่ายและการรายงานรายได้ และค่าจ้างที่เกี่ยวกับตัวเลือกหุ้นที่ไม่ได้ดำเนินการและค่าตอบแทนรอตัดบัญชีที่ไม่ได้รับการถ่ายโอนไปยังเหตุการณ์การสมรสอดีตกับการหย่าร้างตามที่อธิบายไว้ในข้อเท็จจริงข้างต้นและขอความเห็นเกี่ยวกับข้อเสนอโดยทั่วไปการพิจารณาคดีที่เสนอรวมถึงข้อสรุปว่าการออกกำลังกายของตัวเลือก และค่าชดเชยที่รอการตัดบัญชีที่ยังไม่ได้รับการยกเว้นยังคงอยู่ภายใต้ภาษีของ FICA และ FUTA เท่าที่ได้รับการเก็บรักษาไว้โดยพนักงานและรายได้ที่คู่สมรสของผู้ที่ไม่เป็นลูกจ้างยอมรับในการใช้สิทธิเลือกและการแจกจ่ายเงินค่าชดเชย ค่าจ้างสำหรับวัตถุประสงค์ของการหักภาษีเงินได้คำวินิจฉัยที่เสนอยังสรุปได้ว่าจะมีการหักภาษี ณ ที่จ่ายของพนักงานของ FICA และการหักภาษีเงินได้สำหรับการใช้สิทธิหรือการแจกจ่ายเงินชดเชยที่ถูกเลื่อนออกไปโดยไม่ได้รับการยกเว้นจากการจ่ายเงินให้กับคู่สมรสที่ไม่ได้เป็นลูกจ้างด้วยเหตุนี้ ค่าชดเชยการจ่ายเงินล่าช้าที่จ่ายหรือจัดทำไว้ในแบบฟอร์ม คู่สมรสยังคงต้องปฏิบัติตามกฎของ 3121 ซึ่งรวมถึง 3121 v 2 และกฎระเบียบดังกล่าวเพื่อกำหนดเวลาและว่าจะใช้ FICA ภาษีหรือไม่ดังนั้นในกรณีที่จำนวนเงินที่ถูกเลื่อนออกไปได้ถูกนำมาพิจารณาก่อนหน้านี้เพื่อวัตถุประสงค์ของ FICA การแจกจ่ายไปยัง คู่สมรสเดิมของเงินที่ได้จากแผนสมดุลบัญชีจะไม่ถือว่าเป็นค่าจ้างสำหรับวัตถุประสงค์ในการเสียภาษีของ FICA อย่างไรก็ตามในส่วนที่จำนวนเงินที่รอการตัดบัญชียังไม่ได้ถูกนำมาพิจารณาก่อนหน้านี้สำหรับวัตถุประสงค์ในการเสียภาษีของ FICA การแจกจ่ายให้กับคู่สมรสเดิมของเงินที่ได้รับจาก ในทำนองเดียวกันภายใต้ข้อ 3121 และข้อบังคับของข้อตกลงดังกล่าวการใช้สิทธิในหุ้นของบุคคลอื่นในอดีตเป็นผลให้ค่าจ้างของ FICA ของพนักงานอยู่ในขอบเขตที่มูลค่าตลาดยุติธรรมของ หุ้นที่ได้รับตามการใช้สิทธิเกินกว่าราคาการใช้สิทธิทั้งนี้ในกรณีที่การจ่ายเงินเป็นจำนวนเงิน FICA จะถูกหักภาษีของพนักงาน FICA ed จากการจ่ายเงินให้กับผู้รับโอนจำนวนเงินที่รวมไว้ในรายได้รวมของผู้รับโอนจะไม่ลดลงโดย FICA หัก ณ ที่จ่ายจากการชำระเงินรวมถึงการโอนทรัพย์สินไปยังผู้รับโอนเห็น Rev Rul 86-109 และ Rev Rul 71-116 เนื่องจากสาเหตุ เป็นผู้ให้บริการและค่าตอบแทนที่เกี่ยวข้องกับการจ้างงานของ A ในการจ้างงานกับ Y ค่าจ้างแม้ว่าจะจ่ายให้ B เป็นค่าจ้าง FICA ของ A See Rev Rul 71-116 เนื่องจากการชำระเงินเป็นค่าจ้างสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีของ FICA การชำระเงินจะต้องรายงาน โดย Y เป็นค่าประกันสังคมและค่าจ้างของ Medicare ในแบบฟอร์ม W-2 ค่าจ้างและคำแถลงภาษีที่ออกให้กับ A และภาษีหัก ณ ที่จ่ายทางสังคมและหักภาษี Medicare ยังรายงานในแบบฟอร์ม W-2 ถึง AY อาจคำนึงถึงค่าจ้างอื่น ๆ ก่อนหน้านี้ได้จ่ายเงินให้กับ A ในปีปฏิทินนั้นในการพิจารณาว่าการแจกจ่ายเหล่านี้ได้รับการยกเว้นจากค่าประกันสังคมภายใต้ 3121 a 1 ซึ่งเป็นข้อยกเว้นของค่าจ้างประกันสังคมสูงสุดภาษีพนักงาน FICA สำหรับค่าจ้างเหล่านี้ควรหักออกจากเงินเดือน การชำระเงินค่าจ้างเหล่านี้ในท้ายที่สุดการชำระเงินเหล่านี้ไม่ควรรวมอยู่ในกล่อง 1 ค่าจ้างเคล็ดลับการชดเชยอื่น ๆ หรือควรมีการแสดงจำนวนเงินใด ๆ ในแบบฟอร์ม 2 ที่เก็บภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางของแบบฟอร์ม W-2 ที่ออกให้แก่ A ด้วยความเคารพ เพื่อการชำระเงินเหล่านี้บทบัญญัติการจัดเก็บภาษีของ FUTA ที่เกี่ยวข้องกับการเลือกหุ้นที่ไม่เป็นไปตามข้อบังคับและแผนการจ่ายค่าชดเชยการเลื่อนออกไปที่ไม่มีคุณสมบัติเหมาะสมมีความคล้ายคลึงกับบทบัญญัติของ FICA ยกเว้นว่านายจ้างจ่ายภาษีที่กำหนดไว้ภายใต้ FUTA ดู 3301, 3306 ขและ 3306 r 2 และ กฎระเบียบดังกล่าวเนื่องจากบทบัญญัติตามกฎหมายที่คล้ายกันการจัดเก็บภาษี FUTA ใช้ในเวลาเดียวกันและในลักษณะเดียวกับ FICA ในขอบเขตการเก็บภาษีค่าจ้างเป็นค่าจ้าง FUTA ของพนักงานภายใต้ฐานค่าจ้างสูงสุดที่มีอยู่ใน 3306 ข 1 เช่นเดียวกับ FICA ค่าจ้างที่จ่ายให้กับลูกจ้างก่อนหน้านี้ในช่วงปีปฏิทินอาจถูกนำมาพิจารณาในการพิจารณาว่าจำนวนเงินเหล่านี้มีคุณสมบัติเพียงพอสำหรับการยกเว้นฐานค่าจ้าง FUTA หรือไม่การหักภาษี ณ ที่จ่าย S ection 3402 a เกี่ยวกับการหักภาษีเงินได้โดยทั่วไปต้องการให้นายจ้างทุกคนจ่ายเงินค่าจ้างเพื่อหักและระงับภาษีดังกล่าวให้เป็นภาษีที่กำหนดตามตารางหรือขั้นตอนการคำนวณที่ระบุไว้ 3401 a ระบุว่าค่าจ้างสำหรับหักภาษีเงินได้หมายถึง ค่าตอบแทนทั้งหมดสำหรับค่าบริการที่ลูกจ้างจ่ายให้กับนายจ้างรวมทั้งค่าตอบแทนของเงินสดที่ได้รับจากค่าตอบแทนทั้งหมดรวมถึงผลประโยชน์ที่จ่ายในรูปแบบอื่นนอกเหนือจากเงินสดโดยมีข้อยกเว้นบางประการที่ไม่เกี่ยวกับการพิจารณาคดีนี้ภายใต้ข้อ 31 3402 a -1 c นายจ้างจะต้อง เพื่อหักและระงับภาษีแม้ว่าจะมีการจ่ายค่าจ้างในสิ่งอื่นที่ไม่ใช่เงินเช่นค่าจ้างที่จ่ายในหุ้นหรือพันธบัตรและจ่ายภาษีในเงินหากค่าจ้างจ่ายในทรัพย์สินอื่นนอกเหนือจากเงินนายจ้างควรให้ความจำเป็น การเตรียมการเพื่อประกันว่าจำนวนเงินภาษีที่ต้องระงับการให้บริการสามารถนำไปจ่ายเป็นเงินได้มาตรา 31 ระบุว่าจำนวนเงินที่หักไว้ จากค่าจ้างเป็นหัก ณ ที่จ่ายภาษีเงินได้จะได้รับอนุญาตให้ผู้รับรายได้เป็นเครดิตกับภาษีเงินได้ที่กำหนดโดยคำบรรยายมาตรา A 31-1 a ของระเบียบภาษีเงินได้ระบุว่าผู้รับรายได้สำหรับวัตถุประสงค์ของเครดิต 31 คือบุคคลธรรมดาที่ต้องเสียภาษีเงินได้ที่เก็บภาษีไว้ยกตัวอย่างเช่นถ้าคู่สมรสของคู่สมรสและคู่สมรสมีภูมิลำเนามีภูมิลำเนาอยู่ในรัฐที่ให้บริการชุมชนและยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้แยกต่างหากรายงานแต่ละฉบับเพื่อการเสียภาษีเงินได้ - ครึ่งหนึ่งของค่าจ้างที่ได้รับโดยคู่สมรสของลูกจ้างคู่สมรสแต่ละคนมีสิทธิได้รับครึ่งหนึ่งของเครดิตที่อนุญาตให้หักภาษีที่แหล่งที่มาที่เกี่ยวกับค่าจ้างเนื่องจากผลประโยชน์ชดเชยการถ่ายโอนภายใต้ 1041 ไปยังคู่สมรส nonemployee ตามการหย่าร้าง ยังคงต้องเสียภาษีสำหรับวัตถุประสงค์ด้านการจ้างงานด้านภาษีในลักษณะเดียวกับที่คู่สมรสของคู่สมรสต้องเก็บรักษาไว้เป็นรายได้ที่คู่สมรสที่ได้รับการยอมรับในเรื่องการใช้สิทธินั้น และการจ่ายเงินปันผลจากโครงการ nonqualified deferred compensation compensation เป็นค่าตอบแทนสำหรับการจ้างงานและค่าจ้างเพื่อวัตถุประสงค์ในการหักภาษี ณ ที่จ่ายภายใต้ 3402 ตาม 1 31-1 a เนื่องจากรายได้ที่รับรู้เกี่ยวกับค่าชดเชยนี้รวมอยู่ในขั้นต้น รายได้ของคู่สมรสที่ไม่มีวุฒิปริญญาตรีคู่สมรสมีสิทธิได้รับเครดิตภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับการจ่ายค่าจ้างเหล่านี้นายจ้างไม่จำเป็นต้องเก็บแบบฟอร์ม W-4 ใบอนุญาตหักค่าสินไหมทดแทนจากคู่สมรสที่ไม่เป็นลูกจ้างและไม่ควรเป็นเช่นนั้น การหักภาษี ณ ที่จ่ายตามแบบฟอร์ม W-4 ที่ยื่นโดยคู่สมรสที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะนายจ้างอาจปฏิบัติต่อค่าชดเชยที่รวมอยู่ในรายได้ของคู่สมรสที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะเป็นค่าจ้างเพิ่มเติมและใช้วิธีหัก ณ ที่จ่ายแบบอัตราเดียวกับค่าจ้างเพิ่มเติมในการหักภาษีเงินได้สำหรับค่าจ้างเหล่านี้ หักภาษี ณ ที่จ่ายในปัจจุบันอยู่ที่ 25 เปอร์เซ็นต์ดู 101 c 11 ของการเติบโตทางเศรษฐกิจและการเสียภาษี พระราชบัญญัติการประนีประนอมเรื่องความปรองดองแห่งปีพ. ศ. 2544 Pub L No 107-16 ซึ่งระบุว่าอัตราการหักภาษี ณ ที่จ่ายตามอัตราคงที่คืออัตราภาษีที่ต่ำที่สุดเป็นอันดับที่ 3 ตาม 1 c ของประมวลและ 1 c, 1 i 1 a i และ 1 i 2 แห่งประมวลกฎหมายซึ่งระบุว่าอัตราภาษีต่ำสุดที่สามที่ใช้บังคับภายใต้ข้อ 1 c คือ 25 เปอร์เซ็นต์การรายงานการชำระเงินมาตรา 6051 กำหนดให้ผู้จ่ายค่าตอบแทนให้ลูกจ้างรายงานการชำระเงินเหล่านั้นในแบบฟอร์ม W-2 ค่าจ้างและภาษี เนื่องจากคู่สมรสเดิมไม่ได้เป็นลูกจ้างข้อกำหนดในการรายงานของ 6051 ไม่ได้ใช้บังคับมาตรา 6041 และกฎระเบียบที่เกี่ยวข้องโดยทั่วไปกำหนดให้ทุกคนที่ประกอบธุรกิจการค้าหรือธุรกิจที่ชำระเงินให้กับบุคคลที่สามในระหว่างการดำเนินธุรกิจดังกล่าว ต้องยื่นเรื่องการคืนข้อมูลกับกรมสรรพากรรายงานการชำระเงินทั้งหมดที่มีจำนวนเงินรวม 600 หรือมากกว่าในปีที่ต้องเสียภาษีค่าเช่าเงินเดือนค่าเบี้ยประกันภัยค่าชดเชยค่าตอบแทนค่าจ้างรายได้และรายได้อื่น ๆ กรณีตาม 6041 a, Y จะต้องยื่นเรื่องการรายงานการรับคืนข้อมูลทั้งรายได้ B ที่ได้รับจากการใช้สิทธิซื้อหุ้นสามัญของ B และการชำระเงินให้ B จากแผนการจ่ายค่าตอบแทนรอตัดบัญชีภายใต้ข้อ 31 6051-1 a 1 ค่าจ้าง ของพนักงานที่อยู่ภายใต้การประกันสังคมและภาษี Medicare จะรวมอยู่ในกล่องที่เหมาะสมในแบบฟอร์ม W-2 ที่ออกให้กับพนักงานดูเพิ่มเติมรายได้ Rog 71-116 เนื่องจากไม่มีข้อกำหนดสำหรับการออกแบบฟอร์ม W-2 ใน ชื่อของคู่สมรสที่ไม่ได้เป็นลูกจ้างรายได้ที่เกิดจากการใช้ตัวเลือกหุ้นที่ไม่เป็นไปตามข้อบังคับจะรายงานให้กับคู่สมรสที่ไม่เป็นลูกจ้างโดย Y ในแบบฟอร์ม 1099-MISC รายได้เบ็ดเตล็ดที่ออกให้กับคู่สมรสที่ไม่ได้ทำงานในกล่อง 3 รายได้อื่นที่มี การหักภาษีเงินได้ในกล่อง 4 ภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางระงับการชำระเงินให้กับคู่สมรส B ที่ไม่ได้เป็นลูกจ้างจากแผนการชดเชยค่าลาออกที่ไม่ได้รับการยกเว้นและการหัก ณ ที่จ่ายจะถูกรายงานโดย Y ในแบบฟอร์ม 1099-MISC ในช่อง 3 ด้วย i การหักภาษี ณ ที่จ่ายไว้ในกล่อง 4. ภาษีประกันสังคมค่าภาษีประกันสังคมหักเงินค่าประกันสุขภาพของรัฐบาลและหักภาษีเมดิแคร์หากมีการระบุไว้ในแบบฟอร์ม W-2 ของคู่สมรสของพนักงานดังที่ได้อธิบายไว้ข้างต้นผู้สมัครงานจะรายงานการหักภาษี ณ ที่จ่าย เกี่ยวกับค่าจ้างที่จ่ายให้กับคู่สมรสที่ไม่ได้ทำงานในแบบฟอร์ม 945 การคืนภาษีประจำปีของภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางที่หักภาษีเงินประกันสังคมและภาษี Medicare ที่จ่ายให้กับค่าจ้างเหล่านี้ของคู่สมรสของพนักงานจะได้รับการรายงานในแบบฟอร์ม 941 นายจ้างของรัฐบาลกลางคืนภาษีภาษี FUTA กับ การเคารพต่อค่าจ้างของคู่สมรสของพนักงานจะได้รับการรายงานในแบบฟอร์ม 940 นายจ้างประจำปีของรัฐบาลกลางว่างงานคืนภาษี FUTA 1 การโอนผลประโยชน์ในตัวเลือกหุ้นที่ไม่เป็นธรรมและในการชดเชยค่าลาออกจากคู่สมรสของลูกจ้างให้กับคู่สมรสที่ไม่เกี่ยวข้องกับการหย่าร้างจะไม่ส่งผลให้มีการจ่ายค่าจ้างสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีของ FICA และ FUTA โดยตัวเลือกหุ้นที่ไม่เป็นไปตามข้อบังคับจะต้องเป็นไปตาม FICA และ FUTA ภาษีในช่วงเวลาของการออกกำลังกายโดยคู่สมรสที่ไม่ได้ทำงานในระดับเดียวกับถ้าตัวเลือกที่ได้รับการเก็บรักษาไว้โดยคู่สมรสของพนักงานและการออกกำลังกายโดยคู่สมรสของลูกจ้างค่าตอบแทนรอตัดบัญชียังไม่ได้รับการรับรองยังคงต้องอยู่ภายใต้ภาษี FICA และ FUTA ในขอบเขตเช่นเดียวกับถ้า สิทธิในการชดเชยได้รับการเก็บรักษาไว้โดยคู่สมรสของคู่สมรสเท่าที่ FICA และภาษี FUTA ใช้ค่าจ้างเป็นค่าจ้างของคู่สมรสของพนักงานส่วนพนักงานของภาษี FICA จะถูกหักออกจากค่าจ้างเมื่อและเมื่อค่าจ้างถูกนำเข้า บัญชีสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษี FICA ส่วนที่เป็นพนักงานของภาษี FICA ถูกหักออกจากการชำระเงินให้กับคู่สมรสที่ไม่ได้ทำงานรายได้ที่รับรู้โดย nonemployee คู่สมรสที่เกี่ยวกับการใช้ตัวเลือกหุ้น nonstatutory จะต้องหัก ณ ที่จ่ายภายใต้ 3402 จำนวนเงินที่แจกจ่ายให้กับคู่สมรส nonemployee จากแผนการชดเชยค่าลาออกที่ไม่ได้รับการรับรองนอกจากนี้ยังมีการหัก ณ ที่จ่ายภายใต้ 3402 จำนวนเงินที่จะหักภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายจะถูกหักออกจาก การจ่ายเงินให้กับคู่สมรสที่ไม่มีวุฒิการศึกษาสามารถใช้อัตราค่าจ้างแบบเบ็ดเตล็ดเพื่อหาจำนวนภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายได้ตามข้อ 31 คู่สมรสที่ไม่มีวุฒิปริญญาตรีจะได้รับเครดิตที่สามารถหักภาษีเงินได้ที่ได้รับจากแหล่งที่มาของค่าจ้างเหล่านี้ 2 ค่าจ้างประกันสังคมประกันสุขภาพของรัฐบาลเมดิแคร์ภาษีหัก ณ ที่จ่ายทางสังคมและภาษีหัก ณ ที่จ่ายของเมดิแคร์หากมีการระบุไว้ในแบบฟอร์ม W-2 โดยระบุชื่อที่อยู่และหมายเลขประกันสังคมของคู่สมรสของคู่สมรสอย่างไรก็ตามจำนวนเงินไม่รวม ในกล่อง 1 และกล่อง 2 ของแบบฟอร์ม W-2 สำหรับลูกจ้างในส่วนที่เกี่ยวกับการชำระเงินเหล่านี้รายได้ที่เกี่ยวข้องกับการใช้ตัวเลือกหุ้นที่ไม่เป็นไปตามข้อบังคับของคู่สมรสที่ไม่ได้เป็นลูกจ้างและการแจกแจงจากแผนการจ่ายค่าชดเชยการเลื่อนออกไปที่ไม่ได้เป็นลูกจ้าง ในกล่อง 3 เป็นรายได้อื่น ๆ ในแบบฟอร์ม 1099-MISC ที่มีชื่อที่อยู่และหมายเลขประกันสังคมของคู่สมรสที่ไม่ได้เป็นพนักงานการหักภาษี ณ ที่จ่ายในส่วนที่เกี่ยวกับการชำระเงินค่าจ้างเหล่านี้จะรวมอยู่ในกล่อง 4 ภาษีหัก ณ ที่จ่ายของรัฐบาลกลางหักภาษี ณ ที่จ่าย เกี่ยวกับการชำระเงินให้กับคู่สมรสที่ไม่ได้ทำงานในแบบฟอร์ม 945 ยื่นโดย Y ภาษีประกันสังคมและภาษี Medicare จะได้รับการรายงานในแบบฟอร์ม 941 ของสหรัฐอเมริกาและมีการรายงานภาษี FUTA ตามแบบฟอร์ม 940.EFFE CT เกี่ยวกับสิ่งพิมพ์อื่น ๆ ฉบับประจำปี 2002-31, 2002-1 CB 908 รวมถึงคำชี้ขาดเรื่องรายได้ที่เสนอเกี่ยวกับการยื่น FICA FUTA และการหักภาษี ณ ที่จ่ายและการรายงานรายได้และหรือค่าจ้างในส่วนที่เกี่ยวกับตัวเลือกหุ้นที่ไม่เป็นไปตามหลักเกณฑ์และไม่มีคุณสมบัติ ค่าชดเชยเลื่อนโอนไปยังอดีตคู่สมรสที่เกิดขึ้นกับการหย่าร้างและขอความเห็นเกี่ยวกับข้อเสนอหลังจากพิจารณาจากความเห็นที่ได้รับการพิจารณาคดีที่เสนอจะใช้เป็นแก้ไขโดยการพิจารณารายได้นี้การใช้งานที่มีผลบังคับคดีภาษีรายได้นี้มีผลบังคับใช้ 1 มกราคม, 2005 สำหรับระยะเวลาก่อนวันที่มีผลบังคับใช้นายจ้างอาจพึ่งพาการตีความหมายอันสุจริตและความเชื่อที่ดีรวมถึงการตีความในคำตัดสินรายได้ที่เสนอในหนังสือบอกกล่าวปี 2545-31 และคำวินิจฉัยรายได้นี้อย่างไรก็ตามในส่วนที่เกี่ยวกับค่าชดเชยที่โอนย้ายไปยังคู่สมรสที่เกิดจากการหย่าร้าง เพื่อชดเชยตัวเลือกหุ้นที่ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดหรือจำนวนเงินที่รอตัดบัญชีภายใต้แผนการชดเชยค่าลาออกที่ไม่ผ่านเกณฑ์ CA จะไม่ถือว่าเป็นการตีความหมายที่สุจริตและสุจริตผู้ประกาศหลักเกณฑ์การตัดสินเกี่ยวกับรายได้นี้คือ AG Kelley ของสำนักงานที่ปรึกษาหมวดรองที่ปรึกษาหัวหน้าหน่วยงานยกเว้นภาษีและหน่วยงานของรัฐสำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการพิจารณารายได้นี้ Kelley at 202 622-6040 ไม่โทรฟรีตัวเลือกหุ้นที่น่าสนใจวันที่ 8 กันยายน 2016.Incentive ตัวเลือกหุ้นเป็นรูปแบบของการชดเชยให้กับพนักงานในรูปแบบของสต็อกมากกว่าเงินสดด้วยตัวเลือกหุ้นแรงจูงใจ ISO นายจ้าง ให้สิทธิแก่พนักงานในการเลือกซื้อหุ้นใน บริษัท นายจ้างหรือ บริษัท แม่หรือ บริษัท ย่อยในราคาที่กำหนดไว้ซึ่งเรียกว่าราคาการใช้สิทธิหรือราคาการตีราคาหุ้นสามารถซื้อได้ในราคาที่ตีราคาทันทีที่มีการเลือกเสื้อกั๊กให้เลือก ราคาตลาดถูกกำหนดไว้ในขณะที่ตัวเลือกได้รับ แต่ตัวเลือกมักจะตกเป็นระยะเวลาหนึ่งถ้าหุ้นเพิ่มมูลค่าค่า ISO ovides พนักงานที่มีความสามารถในการซื้อหุ้นในอนาคตที่ถูกล็อคก่อนหน้านี้ราคาตีราคาส่วนลดนี้ในราคาซื้อของหุ้นที่เรียกว่าการกระจาย ISOs จะถูกหักภาษีในสองวิธีในการแพร่กระจายและการเพิ่มขึ้นหรือลดลงในหุ้นใด ๆ เมื่อขายหรือจำหน่ายแล้วรายได้จาก ISO จะถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายภาษีเงินได้ปกติและภาษีขั้นต่ำอื่น แต่จะไม่ถูกหักภาษีสำหรับวัตถุประสงค์เพื่อประกันสังคมและเมดิแคร์ในการคำนวณการรักษาภาษีของ ISO คุณจำเป็นต้องทราบวันที่ให้ไว้ วันที่ได้รับ ISOs ให้กับพนักงานราคาตีราคาค่าใช้จ่ายในการซื้อหุ้นของหุ้นวันที่ออกกำลังกายวันที่คุณใช้สิทธิเลือกซื้อหุ้นราคาขายจำนวนเงินขั้นต้นที่ได้รับจากการขายหุ้นวันที่ขายวันที่ ที่หุ้นถูกขาย ISO ของพวกเขาจะถูกเก็บภาษีขึ้นอยู่กับวิธีการและเมื่อสต็อกจำหน่าย Disposition ของสต็อกเป็นปกติเมื่อพนักงานขายหุ้น แต่ก็ยังสามารถรวมถึงการโอนหุ้นไปยัง anot บุคคลหรือให้หุ้นของตนเพื่อการกุศลการกำหนดคุณสมบัติของตัวเลือกหุ้นที่มีแรงจูงใจการจำหน่ายที่มีคุณสมบัติของ ISOs ก็หมายความว่าสต็อกซึ่งได้มาผ่านตัวเลือกหุ้นแรงจูงใจถูกจำหน่ายมากกว่าสองปีนับจากวันที่ให้สิทธิ์และมากกว่าหนึ่ง ปีหลังจากที่หุ้นถูกโอนไปยังพนักงานโดยปกติแล้วจะเป็นวันใช้สิทธิทั้งนี้มีเงื่อนไขเพิ่มเติมที่ผู้จ่ายเงินจะต้องได้รับการว่าจ้างจากนายจ้างที่ได้รับ ISO ตั้งแต่วันที่ได้รับอนุญาตจนถึง 3 เดือนก่อนวันใช้สิทธิ การออกกำลังกายเป็นตัวเลือกในการเลือกสรรสิ่งจูงใจการดำเนินการ ISO ถือเป็นรายได้เพียงเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีขั้นต่ำตามกฎหมาย AMT แต่ถูกเพิกเฉยเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ประจำของรัฐบาลกลางการแพร่กระจายระหว่างมูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้นและตัวเลือกของ ราคาตลาดถือเป็นรายได้ตามเกณฑ์ AMT มูลค่ายุติธรรมของตลาดคำนวณจากวันที่หุ้นโอนหรือโอนสิทธิได้ สิทธิในการซื้อหุ้นของท่านไม่ได้เป็นความเสี่ยงที่จะริบไว้การรวมระบบการกระจายตาม ISO ในรายได้ AMT จะถูกเรียกใช้หากท่านถือครองหุ้นต่อในช่วงปลายปีเดียวกับที่ใช้ตัวเลือกนี้ หุ้นจะขายภายในปีเดียวกับการออกกำลังกายแล้วการแพร่กระจายไม่จำเป็นต้องรวมอยู่ในรายได้ AMT ของคุณการรักษาสูงสุดของ dispositions ที่มีคุณสมบัติของตัวเลือกหุ้นแรงจูงใจการจำหน่ายที่มีคุณสมบัติของ ISO จะถูกหักภาษีเป็นกำไรได้ที่ยาว อัตราภาษีกำไรจากเงินทุนระยะยาวที่แตกต่างกันไประหว่างราคาขายกับต้นทุนของตัวเลือกการดำเนินการทางการเงินสูงสุดในการคัดค้านข้อบังคับของหุ้นกู้ที่ไม่ถูกต้องการจำหน่ายหุ้น ISO มีคุณสมบัติไม่ครบถ้วนหรือไม่เหมาะสมจะต้องเป็นข้อบังคับนอกเหนือจากข้อบังคับที่มีคุณสมบัติไม่เป็นไปตามข้อกำหนด เสียภาษีในสองวิธีจะมีรายได้ค่าชดเชยกับอัตรารายได้ปกติและกำไรหรือขาดทุนจากการเพิ่มทุนในระยะสั้นหรือระยะยาว จำนวนรายได้ค่าชดเชยจะถูกกำหนดดังต่อไปนี้หากคุณขาย ISO ที่มีกำไรจากนั้นรายได้ค่าชดเชยของคุณคือการแพร่กระจายระหว่างราคาตลาดของหุ้นที่ยุติธรรมเมื่อคุณใช้ตัวเลือกและราคาตี s ตัวเลือกกำไรข้างต้นรายได้ค่าชดเชยคือ การเพิ่มทุนหากคุณขายหุ้น ISO ที่ขาดทุนจำนวนเงินทั้งหมดเป็นเงินทุนที่สูญเสียไปและไม่มีรายได้จากการชดเชยในการรายงานการเก็บภาษีและประมาณการภาษีโปรดทราบว่านายจ้างไม่จำเป็นต้องระงับภาษีจากการใช้สิทธิหรือการขาย ดังนั้นผู้ที่ใช้สิทธิ แต่ยังไม่ได้ขายหุ้น ISO ณ สิ้นปีอาจมีหนี้สินทางภาษีขั้นต่ำเป็นทางเลือกและบุคคลที่ขายหุ้น ISO อาจมีหนี้สินภาษีที่สำคัญซึ่งไม่สามารถจ่ายผ่านทางภาษีหัก ณ ที่จ่ายได้ผู้เสียภาษีควรส่ง ในการชำระภาษีโดยประมาณเพื่อหลีกเลี่ยงยอดเงินคงเหลือในการคืนภาษีของพวกเขาคุณอาจต้องการเพิ่มจำนวนเงินหัก ณ ที่จ่ายแทนการชำระเงินโดยประมาณ s. Incentive ตัวเลือกหุ้นจะมีการรายงานในแบบฟอร์ม 1040 ในรูปแบบต่างๆวิธีการเลือกหุ้นแรงจูงใจ ISO มีการรายงานขึ้นอยู่กับชนิดของการจำหน่ายมีสามสถานการณ์การรายงานภาษีที่เป็นไปได้รายงานการออกกำลังกายของตัวเลือกหุ้นแรงจูงใจและหุ้นจะไม่ขายใน ปีเดียวกันเพิ่มรายได้ AMT ของคุณโดยการกระจายระหว่างราคาตลาดของหุ้นและราคาการใช้สิทธิซึ่งสามารถคำนวณได้โดยใช้ข้อมูลที่พบในแบบฟอร์ม 3921 ที่จัดเตรียมโดยนายจ้างของคุณก่อนอื่นให้หามูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้นที่ยังไม่ได้จำหน่ายในแบบฟอร์ม 3921 กล่อง 4 คูณด้วยกล่อง 5 แล้วลบต้นทุนของหุ้นดังกล่าวออก 3921 กล่อง 3 คูณด้วยกล่อง 5 ผลที่ได้คือการแพร่กระจายและรายงานในแบบฟอร์ม 6251 บรรทัดที่ 14 เนื่องจากคุณตระหนักถึงรายได้สำหรับวัตถุประสงค์ AMT คุณจะมี ค่าใช้จ่ายที่แตกต่างกันในหุ้นเหล่านั้นสำหรับ AMT มากกว่าภาษีเงินได้ปกติดังนั้นคุณควรติดตามเกณฑ์ค่าใช้จ่าย AMT ที่แตกต่างกันสำหรับการอ้างอิงในอนาคตสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีปกติพื้นฐานต้นทุน s ของหุ้น ISO คือราคาที่คุณจ่ายค่าใช้สิทธิหรือราคาตีราคาสำหรับวัตถุประสงค์ AMT ต้นทุนของคุณคือราคาตีบวกการปรับ AMT จำนวนที่รายงานในแบบฟอร์ม 6251 บรรทัด 14. รายงานการจำหน่ายที่มีคุณสมบัติเหมาะสมของหุ้น ISO รายงานกำไร ในตาราง D และแบบฟอร์ม 8949 ของคุณคุณจะรายงานรายได้ทั้งหมดจากการขายซึ่งจะแจ้งโดยโบรกเกอร์ของคุณในแบบฟอร์ม 1099-B นอกจากนี้คุณจะรายงานราคาต้นทุนการใช้สิทธิหรือราคาตีราคาตามแบบฟอร์ม 3921 กรอกแบบฟอร์ม D และแบบฟอร์ม 8949 ที่แยกต่างหากเพื่อคำนวณกำไรหรือขาดทุนจากเงินทุนของคุณสำหรับวัตถุประสงค์ของ AMT ในช่วงเวลาที่แยกต่างหากคุณจะรายงานรายได้ขั้นต้นจากการขายและราคาใช้สิทธิพื้นฐาน AMT ของคุณบวกการปรับค่า AMT ก่อนหน้าในแบบฟอร์ม 6251 คุณจะรายงาน การปรับค่าลบสำหรับบรรทัดที่ 17 เพื่อแสดงผลต่างระหว่างการคำนวณตามปกติและ AMT โปรดดูคำแนะนำสำหรับแบบฟอร์ม 6251 เพื่อดูรายละเอียดการรายงานข้อบกพร่องของ ISO sharespensation inc. ome จะถูกรายงานว่าเป็นค่าจ้างในแบบฟอร์ม 1040 บรรทัดที่ 7 และรายได้หรือขาดทุนจากเงินทุนจะถูกรายงานในตาราง D และแบบฟอร์ม 8949 รายได้จากการชดเชยอาจรวมอยู่ในแบบฟอร์ม W-2 ค่าจ้างและคำชี้แจงภาษีจากนายจ้างของคุณด้วยจำนวนที่ระบุในกล่อง 1 นายจ้างบางคนจะให้การวิเคราะห์รายละเอียดของกล่อง 1 จำนวนที่ด้านบนของ W-2 ของคุณหากรายได้ค่าชดเชยได้ถูกรวมอยู่ใน W-2 ของคุณแล้วก็รายงานค่าจ้างของคุณจากกล่อง W-2 2 บนของคุณ Form 1040 line 7 If the compensation income has not already been included on your W-2, then calculate your compensation income, and include this amount as wages on line 7, in addition to the amounts from your Form W-2 On your Schedule D and Form 8949, you ll report the gross proceeds from the sale shown on Form 1099-B from your broker and your cost basis in the shares For disqualifying dispositions of ISO shares, your cost basis will be the strike price found on Form 3921 plus any compensation income reported as wages If y ou sold the ISO shares in a year other than the year in which you exercised the ISO, you will have separate AMT cost basis, so you ll utilize a separate Schedule D and Form 8949 to report the different AMT gain and you ll use Form 6251 to report a negative adjustment for the difference between the AMT gain and the regular capital gain. Form 3921 is a tax form used to provide employees with information relating to incentive stock options that were exercised during the year Employers provide one instance of Form 3921 for each exercise of incentive stock options that occurred during the calendar year Employees who had two or more exercises may receive multiple Forms 3921 or may receive a consolidated statement showing all exercises. The formatting of this tax document may vary, but it will contain the following information. identity of the company that transferred stock under an incentive stock option plan. identity of the employee who exercise the incentive stock option. date the incentive st ock option was granted. date the incentive stock option was exercised. exercise price per share. fair market value per share on the exercise date. number of shares acquired. This information can be utilized to calculate your cost basis in the shares, to calculate the amount of income that needs to be reported for the alternative minimum tax, and to calculate the amount of compensation income on a disqualifying disposition, and to identify the beginning and end of the special holding period to qualify for preferred tax treatment. Identifying the Qualifying Holding Period. Incentive stock options have a special holding period to qualify for capital gains tax treatment The holding period is two years from the grant date and one year after the stock was transferred to the employee Form 3921 shows the grant date in box 1 and shows the transfer date or exercise date in box 2 Add two years to the date in box 1 and add one year to the date in box 2.If you sell your ISO shares after whichever date is later, then you will have a qualifying disposition and any profit or loss will be entirely a capital gain or loss taxed at the long-term capital gains rates. If you sell your ISO shares anytime before or on this date, then you ll have a disqualifying disposition, and the income from the sale will be taxed partly as compensation income at the ordinary income tax rates and partly as capital gain or loss. Calculating Income for the Alternative Minimum Tax on Exercise of an ISO. If you exercise an incentive stock option and don t sell the shares before the end of the calendar year, you ll report additional income for the alternative minimum tax AMT The amount included for AMT purposes is the difference between the fair market value of the stock and the cost of the incentive stock option The fair market value per share is shown in box 4 The per-share cost of the incentive stock option, or exercise price, is shown in box 3 The number of shares purchased is shown in box 5 To find the amount to i nclude as income for AMT purposes, multiply the amount in box 4 by the amount of unsold shares usually the same as reported in box 5 , and from this product subtract exercise price box 3 multiplied by the number of unsold shares usually the same amount shown in box 5 Report this amount on Form 6251, line 14.Calculating Cost Basis for Regular Tax. The cost basis of shares acquired through an incentive stock option is the exercise price, shown in box 3 Your cost basis for the entire lot of shares is thus the amount in box 3 multiplied by the number of shares shown in box 5 This figure will be used on Schedule D and Form 8949.Calculating Cost Basis for AMT. Shares exercised in one year and sold in a subsequent year have two cost bases one for regular tax purposes and one for AMT purposes The AMT cost basis is the regular tax basis plus the AMT income inclusion amount This figure will be used on a separate Schedule D and Form 8949 for AMT calculations. Calculating Compensation Income Amount o n a Disqualifying Disposition. If incentive stock option shares are sold during the disqualifying holding period, then some of your gain is taxed as wages subject to ordinary income taxes, and the remaining gain or loss is taxed as capital gains. The amount to be included as compensation income, and usually included on your Form W-2 box 1, is the spread between the stock s fair market value when you exercised the option and the exercise price To find this, multiply the fair market value per share box 4 by the number of shares sold usually the same amount in box 5 , and from this product subtract exercise price box 3 multiplied by the number of shares sold usually the same amount shown in box 5 This compensation income amount is typically included on your Form W-2, box 1 If it s not included on your W-2, then include this amount as additional wages on Form 1040 line 7.Calculating Adjusted Cost Basis on a Disqualifying Disposition. Start with your cost basis, and add any amount of compensat ion Use this adjusted cost basis figure for reporting capital gain or loss on Schedule D and Form 8949.Show Full Article. Continue Reading. Who pays Social Security taxes on NQSOs. Subject Nonqualified option-former employer Date Tue, 13 May 2003 From Carol. An individual was employed by a company from which he held nonqualified stock options After terminating employment, the individual exercised some of the nonqualfied options and sold them on the same day The former employer sent the individual a Form 1099-MISC for non-employee compensation for the difference between the fair market value of the stock and the price paid for the stock. Is the individual subject to self-employment tax i e both the employer and employee portions of the FICA Medicare tax for this compensation Isn t the former employer responsible for the employer portion of social security and medicare taxes as these wages resulted from employment at the company. The company will not revise to a W-2.Thanks very much. Date 30 Ma y 2003.The IRS explanation for proposed regulations issued late in 2001 relating to withholding for ISOs and ESPPs point back to the definition of wages under the regulations. For income tax withholding, under Treasury regulations section 31 3401 a -1 a 5 , Remuneration for services, unless such remuneration is specifically excepted by the statute, constitutes wages even though at the time paid the relationship of employer and employee no longer exists between the person in whose employ the services were performed and the individual who performed them. A similar rule applies under Treasury Regulations Sections 31 3121 a -1 i and 31 3306 b -1 i for FICA withholding and FUTA taxes. There is an exception when an option is exercised after the year of death of a deceased employee Revenue Ruling 86-109.I do not work extensively in the area of payroll tax reporting Employers should be seeking their own counsel in this area. For more information about non-qualified stock options, request our free report, Non-Qualified Stock Options Executive Tax and Financial Planning Strategies.